2018年9月5日
这把椅子
审计和保证标准委员会
204年宝箱,
柯林斯街西
墨尔本维多利亚8007
亲爱的Simnett教授,
内部审计师协会——澳大利亚(IIA-Australia)很高兴评论提出审计标准ASA 315识别和评估重大错报的风险。
在说明书上01/18的征求意见稿:提出审计标准ASA 315识别和评估重大错报的风险与澳大利亚8页的具体问题,提出的问题是“是否有原则和实践被认为是适当的在维护或提高审计质量在澳大利亚,或做什么,阻止或妨碍建议标准的应用程序,也可能与建议标准冲突?”
这个问题的第一部分,IIA-Australia相信有当前内部审计原则和实践应该承认在这个修订标准,这将加强和改善ASA 315的应用。
我们认为一个重要的改变将使外部审计师自信地锻炼专业怀疑在识别和评估重大错报的风险,特别是在内部控制和处理内部审计功能。段A19国家”不管的信息来源,审计师认为信息的相关性和可靠性是依照ASA 500”作为审计证据。1
500年你会知,亚撒审计证据被审计人员在评估信息的相关性和可靠性。7款亚撒500个国家部分“…审计师应当考虑信息的相关性和可靠性作为审计证据。”2段8继续说“如果信息作为审计证据已经准备使用管理专家的工作,审计人员应当在某种程度上必要的,考虑到专家的工作的意义对审计师的用途:(a)评估能力,能力和客观的专家…”3
IIA-Australia声称,一致性与500年亚撒,亚撒315可以改善通过外部审计师满足他或她的内部审计员,他们正在处理的能力,能力和目标。IIA-Australia认为需要指导,使审计人员形成一个正确的判断。这可以通过审计人员问一个阈值问题:“已执行的工作
内部审计功能符合国际内部审计准则中包含的花絮”的国际专业实践框架?”
符合国际内部审计准则表明,内部审计功能是能力,能力和目标。如果一个内部审计函数不能提供这种保证,然后能够依靠内部审计功能的工作应该公开质疑和怀疑。
我们这里的关键信息是,你可以依靠内部审计人员的工作是否符合国际内部审计准则的发布,不时地,由国际内部审计准则委员会。
在315年暴露草案,25项国家“适当的个人在内部审计功能与询盘是那些,审计师的判断,有适当的知识,经验和权威,比如首席审计执行官或根据情况下,函数内的其他人员。”
稿315不提供指导审计人员评估内部审计是否有渊博的知识和如何进行工作。目前离开完全是审计人员形成一个判断,内部审计功能,他(或她)不太可能熟悉。IIA-Australia坚称这是一个应该解决的基本弱点暴露草案。
我们相信,所有内部审计从业人员都应该了解他们的贸易。知识可以通过内部审计的功能,或者他们可以访问的人,如果他们已经成功地完成了认证,内部审计员®,或澳大利亚研究生内部审计证书资格,或者已经做了一个专业协会的成员内部审计师——澳大利亚(PMIIA)。IIA-Australia认为这应该是写进315年修订后的亚撒,或者至少脚注。
总之,IIA-Australia相信在澳大利亚可以提高审计质量,审计人员满足他或她的内部审计员,他们正在处理的能力,能力和客观依照ASA (500)。为此,以下措辞应该添加如下:
- 添加段落A19结束:“对内部审计功能,符合国际内部审计准则表明,内部审计功能是能力,能力和目标。如果一个内部审计函数不能提供这种保证,然后能够依靠内部审计功能的工作应该是开放的质疑和怀疑。”
IIA-Australia相信提出审计标准ASA 315识别和评估的风险重大错报可以改善的:
- 25段:添加后第一句话“知识可以证明了内部审计的功能,或者他们可以访问的人,如果他们已经成功完成,目前持有注册内部审计师®,或澳大利亚研究生内部审计证书资格,或者已经做了一个专业协会的成员内部审计师——澳大利亚(PMIIA)。”
你的真诚
彼得•琼斯
首席执行官
315曝光草案ASA识别和评估重大错报的风险,A19, 26页
2审计标准ASA 500审计证据,2017年5月,页9
3同前,p 9